Verotutkimuksen huippuyksikön lausunto: Lahjoitusvähennykset voivat olla tehoton tapa tukea järjestötoimintaa
Hallituksen esitys tuloverotuksen muutoksista vuodelle 2027 sisältää useita muutoksia tuloverotukseen. Eduskunnan valtiovarainvaliokunnan verojaosto pyysi Verotutkimuksen huippuyksiköltä lausuntoa esityksestä. Yksityishenkilöiden lahjoitusvähennyksen ehdotettu laajentaminen on saanut julkisessa keskustelussa melko vähän huomiota. Verovähennys todennäköisesti lisää lahjoituksia, mutta verotukeen käytettyä rahasummaa vähemmän. Loppuosa vähennyksestä on tulonsiirto lahjoittajille.
Epäsuora ja kallis tapa tukea järjestöjä
Tutkijoiden mukaan lahjoitusvähennysten laajentaminen korvaa osin järjestöjen rahoituksen leikkauksia. Nykyisin vähennystä voi hakea vain yliopistoille ja korkeakouluille tehdyistä lahjoituksista, mutta esityksen mukaan vuoden 2027 alusta vähennys laajenisi koskemaan myös erikseen määriteltäviä yhdistyksiä ja säätiöitä, joiden toiminta tukee liikuntaa, urheilua, lasten tai nuorten hyvinvointia, sosiaalista hyvinvointia tai terveyttä.
Jos toimintaa halutaan tukea julkisella rahoituksella, lahjoittajille suunnatut verovähennykset ovat epäsuora keino tavoitteen saavuttamiseen, ja ne aiheuttavat ylimääräisiä poikkeuksia tuloverojärjestelmään. — Ylimääräiset poikkeukset vähentävät verotuloja, ja kasvava monimutkaisuus lisää hallinnon kustannuksia, selittää professori Kaisa Kotakorpi Tampereen yliopistosta. Verovähennys lisää lahjoituksia, mutta todennäköisesti vähemmän kuin se maksaa, hän jatkaa. Eurooppalaisten tutkimusten perusteella jokainen verotukeen käytetty euro lisää lahjoituksia selvästi vähemmin kuin euron verran. Loput tuesta kohdistuu lahjoituksiin, jotka olisi annettu ilman vähennystäkin, ja tältä osin vähennys on tulonsiirto lahjoittajille. Verotuen vaikutukset toki riippuvat järjestelmän yksityiskohdista, kuten tuelle asetetuista ehdoista ja rajoituksista.
— Kun järjestötoimintaa tuetaan julkisista varoista, vaihtoehtoisia tapoja toiminnan tukemiseen olisi hyvä arvioida tarkemmin, tutkijat toteavat lausunnossa.
Yksityiskohdat ratkaisevat: suuret lahjoitukset yliopistoille voivat jopa vähentyä
Uudistuksen yksityiskohdat vaikuttavat lopputulokseen olennaisesti. Nykyisin suurituloiset lahjoittajat saavat ansiotuloverotuksessa takaisin noin puolet yliopistolle antamastaan lahjoituksesta, uudistuksen jälkeen 30 prosenttia. Lahjoittaminen kallistuu heille siis selvästi, ja aiempien tutkimusten mukaan reaktio verotukeen on voimakkain juuri suurissa lahjoituksissa. Suuret lahjoitukset yliopistoille voivat tältä osin jopa vähentyä. Toisaalta uudistuksessa myös pääomatulot tulevat vähennyksen piiriin, mikä puolestaan voi kasvattaa lahjoituksia.
Tutkijat: arvioitava vaihtoehtoja ja kirjattava vaikutusten arviointi lakiin
Esityksessä olisi tutkijoiden mukaan hyvä arvioida, saataisiinko samalla rahalla enemmän lahjoituksia, jos valtio maksaisi tuen suoraan järjestölle lahjoituksen päälle. Koska Suomesta ei ole tutkimusta verotuen vaikutuksista lahjoittamiseen, uudistukseen kannattaisi kirjata vaikutusten arviointi muutaman vuoden kuluttua. Järjestöjen vuosi-ilmoitukset tarjoavat siihen valmiin aineiston.
— Järjestötoiminnan rahoituksen sitominen yksityisiin lahjoituksiin on merkittävä muutos verrattuna suoraan julkiseen tukeen. Tämän muutoksen vaikutuksista järjestöille suuntautuvan rahoituksen määrään ja kohdentumiseen olisi tärkeää saada tutkittua tietoa, kommentoi Kaisa Kotakorpi.
Lisätietoja
Eduskunnan valtiovarainvaliokunnan verojaosto pyysi Verotutkimuksen huippuyksiköltä lausuntoa hallituksen esityksestä, joka koskee tuloverotuksen muutoksia vuonna 2027 (HE 174/2026 vp). Lausunto käsittelee lahjoitusvähennysten lisäksi myös työsuhdeoptioita ja työn verotusta. Se on luettavissa kokonaisuudessaan osoitteessa: https://verotutkimus.fi/lausunto-vuoden-2027-tuloveroasteikosta-ja-tuloverolain-muuttamisesta/
Lausunnon kirjoittajat
Kaisa Kotakorpi, etunimi.sukunimi@tuni.fi, puh. 050 318 2487
Jukka Pirttilä, etunimi.sukunimi@helsinki.fi, puh. 0294 128 728 / 0295 519 426
Terhi Ravaska, etunimi.sukunimi@tuni.fi, puh. 050 326 0863
